建筑施工企業會計處理之分包業務分錄舉例
分包業務的稅金處理
例：某建筑公司承包一項工程，總承包收入8000萬元，其中裝修工程2000萬元，轉下屬一分公司承建，其第一種會計處理如下：
1、收到總承包款時，
借：銀行存款 80000000
貸：工程結算收入 80000000
2、計提營業稅金及代扣營業稅時，
應納營業稅=（8000－2000）x3%=180（萬元）
應扣營業稅=2000x3%=60（萬元）
借：工程結算稅金及附加 2400000
貸：應交稅金——應交營業稅 2400000
3、繳納營業稅時，
借：應交稅金——應交營業稅 2400000
貸：銀行存款 2400000
4、分包工程驗工時，
借：工程施工 20000000
貸：應付帳款 20000000
5、支付工程款時，
借：應付帳款 20000000
貸：銀行存款 19400000
工程施工 600000
其第二種會計處理如下：
1、收到總承包款時，
借：銀行存款 80000000
貸：工程結算收入 60000000
應付賬款——分公司20000000
2、計提營業稅金及代扣營業稅時，
應納營業稅=（8000－2000）x3%=180（萬元）
應扣營業稅=2000x3%=60（萬元）
借：工程結算稅金及附加 1800000
應付賬款——分公司 600000
貸：應交稅金——應交營業稅 2400000
3、繳納營業稅時，
借：應交稅金——應交營業稅 2400000
貸：銀行存款 2400000
4、撥付分包工程款時，
借：應付賬款——分公司 1940000
貸：銀行存款 1940000
